Согласно ст. 18 Налогового кодекса РФ, спецрежимы позволяют ряду налогоплательщиков по-особому определять налогооблагаемую базу, а также освобождают от уплаты некоторых налогов и сборов. Всего спецрежимов пять: единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения (УСН), единый налог на вменённый доход, патентная система и налог на профессиональный доход. О последнем мы уже писали — это налог для самозанятых и ИП. Теперь мы постараемся разобраться в самом популярном спецрежиме, УСН — кому она подходит и к чему обязывает.
текст и инфографика:
Анастасия Рогозина
УСН заменяет большую часть налогов организации, но не все.
Начнём с того, что УСН могут применять и индивидуальные предприниматели, и юридические лица. Для ИП этот спецрежим заменяет уплату таких налогов, как:
•
НДФЛ от дохода самого предпринимателя (платить НДФЛ с зарплаты наёмных работников всё равно придётся);
•
налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности (за квартиру платить всё равно придётся, а за торговую точку, если она в собственности, нет). Но тут есть региональные ограничения, поэтому лучше уточните в налоговом органе по месту жительства;
•
налог на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда предприниматель ввозит товар из-за границы — тогда НДС всё равно придётся платить на таможне).
Для организаций этот список схож:
•
НДС (за исключением ввоза товаров в РФ);
•
налог на имущество организации (но только в том случае, если имущество не попадает в список тех, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость). Подробнее можно почитать в п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а лучше уточнить в налоговом органе;
•
налог на прибыль (за исключением доходов по дивидендам и некоторых долговых обязательств).
Вместо всего этого придётся платить один налог: и надо выбрать, как вы его будете считать.
УСН — весьма либеральный спецрежим, поэтому даёт предпринимателям и юрлицам выбор с чего платить налог. Есть два варианта объекта налогообложения (по сути, способа исчисления налоговой базы):
•
доходы (УСН Доходы);
•
доходы минус расходы.
Сразу уточним: при желании объект налогообложения можно сменить. Для этого надо письменно уведомить налоговый орган до 31 декабря, и в следующем году можно рассчитывать налог по-новому (да, даже если вы подадите заявление в январе, всё равно придётся ждать следующего календарного года).
Сумма налога рассчитывается путём умножения налоговой ставки на размер базы.
В случае, если вы платите налог с доходов, ставка составит 6 %. Если выберете вариант «доходы минус расходы» — 15 %. Это максимальные ставки, и региональные законы вправе их снижать и даже временно отменять (налоговые каникулы), поэтому от субъекта к субъекту они могут варьироваться, свою нужно уточнить в местном налоговом органе.
Для тех, кто выбирает вариант «доходы минус расходы», есть один неприятный момент, который предусмотрела налоговая: правило минимального налога. Это значит, что налог не может составить меньше 1 % от годового дохода. Т. е. если по итогам года вы заплатили некоторую сумму налога, но она не преодолела этот порог, налоговая потребует с вас ещё денег.
Пример: доходы — 100 млн рублей, расходы — 95 млн. Тогда налоговая база составит 100-95 млн = 5 млн рублей.
При ставке в 15 % сумма налога вычисляется так:
0.15*5 000 000 = 750 000.
Проверяем минимальный размер налога (1 % от дохода):
100 000 000*0.01= 1 000 000.
Это значит, что мы должны заплатить не 750 тысяч, которые рассчитали, а 1 млн рублей, потому что рассчитанная сумма меньше минимального налога.
УСН может выбрать не любая компания — ограничения достаточно понятные.
Общие требования к бизнесу, который хочет перейти на УСН, такие:
•
меньше 100 сотрудников;
•
доход меньше 150 млн рублей в год;
•
стоимость имущества компании менее 150 млн рублей.
Этим требования для ИП исчерпываются, а вот для юрлиц есть дополнительные:
•
организация не должна иметь филиалов;
•
другим компаниям не может принадлежать больше 25 % организации.
Кроме того, есть целый список по видам деятельности компаний, которым на упрощёнку переходить нельзя. Полностью он представлен в ст. 346.12 НК РФ, мы приводим его в обобщённом виде:
•
все участники рынка ценных бумаг;
•
ломбарды;
•
производители подакцизных товаров;
•
адвокатские и нотариальные образования;
•
разработчики месторождений полезных ископаемых.
Ещё один нюанс, который ждёт юрлица, желающие перейти на УСН: если по итогам девяти месяцев года, в котором компания хочет сменить налоговый режим, она уже заработала 112.5 млн рублей, то переход на УСН в этом году осуществить уже не выйдет. Объясняем, почему: налоговая вычисляет, что в среднем в квартал такая компания зарабатывает 37.5 млн рублей, а значит к концу года её доход превысит предел в 150 млн рублей, а значит, не подойдёт под УСН по одному из основных пунктов.
Оформить УСН проще всего вновь созданной организации или ИП. Но можно и перейти на этот спецрежим с другого.
Если вы только собираетесь регистрировать ИП или юрлицо, то можете сразу с пакетом документов подать в налоговую и уведомление о переходе на специальный налоговый режим. Если сразу принять такое решение сложно, у вас есть 30 дней подумать — но если в течение этого срока вы не подадите уведомление, то поезд ушёл. Потом переходить на УСН придётся так же, как и всем другим существующим организациям.
Переходить с основного режима налогообложения, в общем-то, тоже не сложно. Достаточно подать уведомление — форма есть на сайте налоговой (ФНС принимает и произвольные формы, но мы рекомендуем придерживаться этой). До вступления в силу придётся ждать следующего календарного года.
Если на УСН хочет перейти организация, которая до этого платила единый налог на вменённый доход, всё происходит быстрее, но чуть более бюрократично. Придётся сначала отказаться от ЕНВД, дождаться, пока закончится обязанность по его уплате, а затем в течение 30 дней направить уведомление о переходе в налоговую. Тогда на УСН вы перейдёте в том же месяце.
Платежи по всем режимам делятся на авансовые и по итогам года. На самом деле это просто.
В году есть три отчётных периода: квартал, полугодие и девять месяцев. Квартал заканчивается 31 марта, полугодие — 30 июня и девять месяцев, соответственно, 30 сентября. В течение 25 дней с каждого из этих сроков нужно заплатить авансовый платёж: до 25 апреля — за первый квартал, до 25 июля — за второй (потому что за первый вы уже заплатили), и до 25 октября — соответственно, за третий. Несмотря на то, что вы платите за отработанное вами время (и полученный доход), эти платежи называются авансовыми — потому что они авансовые относительно платы по итогам года.
Платёж по итогам года таким образом становится, по сути, платежом за четвёртый квартал. Его организации платят до 31 марта года, следующего за отчётным, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля соответственно. Все платежи можно проводить через банк, через платёжное поручение (можно оформить через сайт ФНС) или через квитанцию для безналичной оплаты.
Отдельный бонус «упрощенцев» — возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов (платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников, а для ИП — ещё и за себя). На режиме УСН Доходы авансовый платёж по налогу можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же квартале — таким образом налог можно урезать почти на 50 %.
Для выбравших «доходы минус расходы» страховые взносы нужно включать в категорию расходов, таким образом уменьшая налогооблагаемую базу — это не так ощутимо, к тому же, подобный способ расчёта используют и на других налоговых режимах.
В сроки, установленные для годового платежа, надо подать и налоговую декларацию. Сделать это можно через интернет.
Век технологий добрался и до ведомств, поэтому для сдачи декларации больше не нужно личное присутствие — её можно сдать в налоговый орган по месту регистрации юрлица (или по месту жительства предпринимателя) через интернет. Так можно избежать огромной очереди и бюрократической нервотрёпки. Но будьте внимательны: форма декларации для подачи в электронном виде не отличается от обычной, зато есть требования к формату документа. В 2019 году они выглядят вот так, но уточнять наличие изменений нужно каждый год.
Инструкции по заполнению самого бланка тоже есть на сайте ФНС, а при необходимости там можно даже найти схему бланка в формате .xml (мы не знаем, зачем она может понадобиться — но вдруг).
Основная сложность при заполнении декларации — классификация доходов организации или ИП. Но и тут сайт налоговой вам в помощь: все коды указаны в специальном разделе.
За не сданную вовремя отчётность предусмотрен штраф — от 5 % до 30 % неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (и не менее 1000 рублей). Также налоговая вправе заморозить счета компании или предпринимателя. Задержка самого платежа тоже карается штрафами — от 20 % до 40 %, а также начислением пеней.
Основной плюс УСН — в небольшом количестве отчётности. Но есть и минусы.
Отчётность для ИП на сдаче декларации, в общем-то, заканчивается. Есть ещё Книга учёта доходов и расходов, которую обязан вести каждый ИП, и мы уже рассказывали, как её заполнять, чтобы не возникло проблем с проверяющими органами.
Юрлицам немного сложнее, потому что с 2013 года их обязали вести ещё и бухгалтерский учёт, а отчётность сдавать не только в налоговую, но и в Росстат. В сравнении с теми, кто использует основной режим налогообложения, компаниям на «упрощёнке» всё равно легче — как минимум, сдача декларации требуется только по итогам года, а не ежеквартально.
Ключевой же минус УСН — это, как ни странно, работа с контрагентами. Так как компании на этом спецрежиме не платят НДС, партнёры, которые его платят (и должны учитывать входящий НДС соответственно), окажутся в невыгодном положении — по сути, все расходы по уплате этого налога им придётся взять на себя. Поэтому скорее всего компании, платящие налог на добавленную стоимость, откажутся работать с «упрощенцами» — впрочем, можно попробовать компенсировать их затраты бонусами и более низкой ценой.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
