Контекст / разбор

Изменения в Налоговом кодексе: что нужно об этом знать

Вместе с экспертом мы разобрались, какие новые права появились у налоговой и что об этом нужно знать индивидуальным предпринимателям.
12 сентября 2018
Share this...
Share on VK
VK
Share on Facebook
Facebook
Tweet about this on Twitter
Twitter
 
30 августа в силу вступил федеральный закон 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования». В нём прописаны новые правила блокировки банковских счетов для индивидуальных предпринимателей. Мы поговорили с экспертом в области налогового права Марией Меркурьевой и разобрались, какие изменения ждут малый бизнес.

текст:
Катерина Маас

 
 

У налоговой появилось ещё одно основание для блокировки счетов — просрочка подачи отчёта по страховым взносам.

 

Новый закон добавляет дополнительное основание к приостановке операций по счёту ИП — просрочку отчёта по страховым взносам. В их число входят обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также соцстрахование на случай нетрудоспособности или материнства.

Если вы не отправите в налоговую расчёт в течение 10 дней после окончания срока его подачи, ФНС может остановить операции по счетам в банке и переводам электронных денежных средств.

При этом среди оснований для приостановки операций по счёту налогоплательщика остаются: несдача 6-НДФЛ или налоговых деклараций, неуплата налогов и сборов, неподтверждение получения электронных документов от ФНС и несоблюдение правил электронного документооборота. Также налоговая может блокировать счета ИП и юрлица по результатам выездной проверки.

 
 
 

При блокировке ИП продолжит работать, но платить по счетам не сможет. При подаче всей отчётности блокировку снимут за один день.

 

Остановка операций по счетам не запрещает предпринимательскую деятельность — поступление денег на счёт, поиск партнёров, заключение и исполнение сделок и т.д. Но совершать расходные операции по счёту ИП не сможет: под запретом окажется всё от платежей наёмным сотрудникам до расчёта с контрагентами.

Если при блокировке для ведения предпринимательской деятельности ИП решит использовать счёт, открытый на физическое лицо, налоговая вряд ли сможет добраться до него. Но его может заблокировать банк: это зависит от интенсивности поступлений и расходов, а также правил конкретного банка. ФНС не имеет права на такую блокировку, банк — имеет.

Разблокировать счёт ИП в случае несвоевременной подачи расчёта по страховым взносам просто: нужно сдать бумаги в налоговый орган, и он снимает ограничение не позднее одного дня после подачи документов.

 
 
 

Говорят, что ФНС получит доступ к операциям налогоплательщика без инициирования проверки. Но в 232-ФЗ этого нет, есть лишь просьба налоговой к Минфину.

 

С июня в бизнес-сообществе активно обсуждается просьба Налоговой службы о свободном доступе к операциям по счетам налогоплательщиков. Но даже если Минфин её удовлетворит, исход каждого конкретного дела будет зависеть от нескольких факторов.

Если ФНС попросит банк предоставить информацию по счетам предпринимателя, то получит только запрошенные данные, то есть, например, информацию по конкретной операции. А вот если в запросе будет просьба о счетах физического лица, то банк, возможно, будет обязан предоставить полный доступ. Этого и боится общественность.

Однако запрос сам по себе ещё не означает, что физлицо сразу привлекут к ответственности в случае, если найдут нарушения.

 
 
— ФНС должна доказать факт ведения предпринимательской деятельности, получения дохода и неуплаты налога на этот доход. Причем доказать это можно только в отношении доходов, полученных за три года до текущего года (то есть сейчас — только за 2015-2017 годы)

Мария Меркурьева
юрист

 

Выводы ФНС налогоплательщик имеет право оспаривать в суде: в свою защиту он должен будет предоставить доказательства, что операции по счету не были получением дохода. Например, если доказать, что это был возврат долга, претензии налоговой будут беспочвенными: долги физлиц налогом не облагаются.

 
 
 

В законе есть пункты, которые вступят в силу только 1 января 2019 и, как ни странно, упростят жизнь предпринимателей.

 

Непосредственно ИП, как, впрочем, и иных налогоплательщиков, касается внесение изменений в 45 статью, в которой идёт речь в том числе об ошибочном оформлении налоговых поручений. Разбираться с ними со следующего года станет проще.

Так, если предприниматель или физлицо допустили ошибку при оформлении поручения, но налог всё равно поступил в бюджет, теперь не надо будет устраивать совместную сверку. Достаточно будет направить заявление в бумажном или электронном виде в налоговую, и там обязаны его проверить и принять. Либо налоговая сама отправит налогоплательщику запрос на уточнение, если найдёт где-то ошибку.